The Mediating Role of Tax Awareness in The Relationship Between Digital Transformation and Sustainable Tax Compliance

Abstract:

In the context of increasing digitalization across public sector systems, governments are investing in advanced tax technologies to enhance compliance, improve administrative efficiency, and promote fiscal sustainability. However, recent literature highlights that technological tools alone are not sufficient to induce behavioral change among taxpayers. This study explores the mediating role of tax awareness in the relationship between digital transformation and sustainable tax compliance, using a structured review of 21 academic and empirical studies published between 2020 and 2024. Findings reveal that digital systems such as e-filing, e-invoicing, and AI-powered audits facilitate tax enforcement and accessibility. However, their impact on actual compliance is significantly enhanced when taxpayers are equipped with adequate knowledge, motivation, and trust. Tax awareness acts as a behavioral enabler that transforms digital access into voluntary and informed participation in the tax system. The analysis also finds that this mediating role is context-sensitive, influenced by digital literacy, public trust, and socioeconomic conditions. To translate these insights into actionable policy, the study proposes the Integrated Digital-Tax Awareness Model a practical framework for tax authorities. The model emphasizes a dual strategy: combining digital infrastructure with targeted awareness campaigns and educational outreach. It presents a feedback loop in which taxpayer engagement reinforces system design and awareness programming, resulting in inclusive and sustainable compliance. The study concludes that building long-term tax compliance in the digital era requires innovation in technology also investment in citizen empowerment through tax literacy and engagement.
الملخص
في سياق تزايد الرقمنة في أنظمة القطاع العام، تستثمر الحكومات في تقنيات ضريبية متقدمة لتعزيز الامتثال، وتحسين الكفاءة الإدارية، وتعزيز الاستدامة المالية. ومع ذلك، تُبرز الدراسات الحديثة أن الأدوات التكنولوجية وحدها لا تكفي لإحداث تغيير سلوكي بين دافعي الضرائب. تستكشف هذه الدراسة الدور الوسيط للوعي الضريبي في العلاقة بين التحول الرقمي والامتثال الضريبي المستدام، وذلك باستخدام مراجعة منظمة لـ 21 دراسة أكاديمية وتجريبية نُشرت بين عامي 2020 و2024. تكشف النتائج أن الأنظمة الرقمية مثل التقديم الإلكتروني، والفوترة الإلكترونية، وعمليات التدقيق المدعومة بالذكاء الاصطناعي تُسهّل إنفاذ الضرائب وإمكانية الوصول إليها. ومع ذلك، فإن تأثيرها على الامتثال الفعلي يتعزز بشكل كبير عندما يكون دافعو الضرائب مُزودين بالمعرفة الكافية والدافع والثقة. يعمل الوعي الضريبي كعامل تمكين سلوكي يحول الوصول الرقمي إلى مشاركة طوعية ومستنيرة في النظام الضريبي. كما يجد التحليل أن هذا الدور الوسيط حساس للسياق، ويتأثر بالثقافة الرقمية، وثقة الجمهور، والظروف الاجتماعية والاقتصادية. لترجمة هذه الرؤى إلى سياسات عملية، تقترح الدراسة نموذجًا متكاملًا للوعي الضريبي الرقمي، وهو إطار عمل عملي للسلطات الضريبية. يركز النموذج على استراتيجية مزدوجة: الجمع بين البنية التحتية الرقمية وحملات التوعية الموجهة والتواصل التثقيفي. ويقدم حلقة تغذية راجعة تُعزز من خلالها مشاركة دافعي الضرائب تصميم النظام وبرامج التوعية، مما يؤدي إلى امتثال شامل ومستدام. وتخلص الدراسة إلى أن بناء امتثال ضريبي طويل الأمد في العصر الرقمي يتطلب الابتكار في التكنولوجيا، بالإضافة إلى الاستثمار في تمكين المواطنين من خلال التثقيف الضريبي والمشاركة